Что относится к капитальным расходам бюджета, перечень статей затрат. Расходы бюджета: понятие, виды Расходы по бюджету

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Конкретные виды бюджетных расходов определяются рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства; формами предоставления бюджетных средств т.д. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам.

В основе бюджетной классификации лежит такая группировка показателей, которая дает представление о социально-экономическом, ведомственном и территориальном разрезе формирования доходов и направлении средств, их составе и структуре. Ясность и четкость группировок – одно из важнейших требований, предъявляемых к бюджетной классификации.

Значение бюджетной классификации заключается в том, что умелое использование данных, сгруппированных по элементам бюджетной классификации, позволяет видеть реальную картину движения бюджетных ресурсов и активно влиять на ход экономических и социальных процессов. Сопоставление плановых и отчетных данных сравнение и анализ соответствующих показателей дают возможность делать обоснованные выводы и предложения о формировании и использования бюджетных фондов, сосредоточении основных денежных ресурсов на ключевых направлениях экономического и социального развития.

Детализация, группировка доходов и расходов облегчают проверку включаемых в бюджет данных, сопоставление смет однородных ведомств, учреждений территориальных бюджетов за несколько лет, определение динамики поступлений и удельного веса различных доходов и расходов или степени удовлетворения каких-либо потребностей.

Классификация создает условия для объединения смет и бюджетов общие своды, облегчает их рассмотрение и экономический анализ, упрощает контроль за исполнением бюджета, за полной и своевременной аккумуляцией средств, за использованием их по целевому назначению. Она дает возможность сопоставлять доходы с расходами по отчетам об исполнении бюджета, что способствует соблюдению финансовой дисциплины, экономному расходованию средств, контролю за выполнением финансовых планов.

В условиях самостоятельности всех звеньев бюджетной системы классификация дает основу для единого методологического подхода к составлению и исполнению всех видов бюджетов, для сравнимости показателей в отраслевом и территориальном резерве.

Бюджетная классификация обязательна для всех учреждений и организаций и строится в соответствии с требованиями, определенными бюджетными законодательством Российской Федерации.

Важнейшим требованием к классификации является простота, наглядности и более четкое отражение источников доходов бюджета и направлений расходования средств. Важной задачей классификации является обеспечение международной сопоставимости состава и структуры показателей доходной и расходной частей бюджета, их истинного содержания (в первую очередь это относилось к показателям бюджетных расходов).

В соответствии с Законом РФ «О бюджетной классификации РФ» от 15 августа 1996 г. в России действуют следующие классификации бюджетных расходов .

Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации – группировка расходе бюджетов всех уровней, отражающая направление финансов на выполнение основных функций государства.

Первый уровень этой классификации составляют следующие разделы:

1. государственное управление и местное самоуправление;
2. судебная власть;
3. международная деятельность;
4. национальная оборона;
5. правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;
6. фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
7. промышленность, энергетика и строительная индустрия;
8. сельское хозяйство и рыболовство;
9. охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, стандартизация и метеорология;
10. транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;
11. развитие рыночной инфраструктуры;
12. жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство;
13. предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;
14. образование;
15. культура и искусство, кинематография;
16. средства массовой информации;
17. социальная политика;
18. обслуживание и погашение государственного долга;
19. пополнение государственных запасов и резервов;
20. региональное развитие;
21. утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров;
22. прочие расходы.

Второй уровень классификации – подразделы, конкретизирующие направление бюджетных ассигнований на осуществление деятельности государственных и местных органов власти в определенной области. Например, раздел «Жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство» (код 1200) имеет следующие подразделы:

1. жилищное строительство;
2. жилищное хозяйство;
3. коммунальное хозяйство;
4. архитектура и градостроительство;
5. прочие структуры коммунального хозяйства.

Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации – группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию.

Классификация включает следующие разделы:

1. текущие расходы;
2. капитальные расходы;
3. предоставление кредитов за вычетом погашения.

Разделы делятся на подразделы:

1. закупка товаров и оплата услуг;
2. выплата процентов;
3. создание государственных запасов и резервов;
4. приобретение земли и нематериальных активов;
5. капитальные трансферты;
6. предоставление бюджетных ссуд.

В свою очередь, подразделы включают виды расходов, в которых выделяются статьи затрат.

Распределение бюджетных расходов по экономическому содержанию на четыре уровня можно проиллюстрировать на примере капитальных расходов:

1. капитальные расходы;
2. капитальное вложение в основные фонды;
3. капитальное строительство;
4. жилищное строительство;
5. строительство производственных объектов.

Текущие расходы бюджета представляют собой часть расходов, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельными отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенции. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, трансфертные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. В основном эти расходы соответствуют затратам, отраженным в бюджете текущих расходов.

Капитальные расходы бюджета – это денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности. Они включают: расходы, предназначенные для инвестиций в действующие и вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, расходы на проведение капитального ремонта, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается государственное и муниципальное имущество. Большинство этих расходов, как правило, отражается в бюджете развития.

Кроме того, в качестве самостоятельного направления расходования бюджетных средств в рамках экономической классификации выделяются также расходы на предоставление кредитов за вычетом средств, поступивших на их погашение.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета – группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов.

Первый уровень этой классификации – перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Это министерства, ведомства, организации, каждому из которых присвоен свой код.

Второй уровень – классификация целевых статей расходов федерального бюджета, отражающая финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из федерального бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Например:

1. содержание депутатов Государственной Думы и их помощников;
2. обеспечение деятельности Конституционного Суда РФ;
3. закупки вооружения и военной техники;
4. проведение статистических обследований и переписей и др.

Третий уровень – классификация видов расходов федерального бюджета, детализирующая направление финансирования по целевым статьям.

На основании единой бюджетной классификации субъекты РФ разрабатывают собственные бюджетные классификации, отличающиеся большей детализацией и привязкой к конкретным видам расходов.

Представительными органами субъектов Российской Федерации местного самоуправления утверждаются ведомственные классификации бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов – группировки расходов региональных и местных бюджетов, отражающие распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из соответствующих бюджетов в соответствии с организацией системы органов исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Расходы бюджета осуществляются с помощью бюджетного финансирования и кредитования – системы предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом.

Бюджетное финансирование основано на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств.

Принципы бюджетного финансирования играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования. К ним относятся:

1) получение максимального эффекта при минимуме затрат. Бюджетные средства должны предоставляться лишь при условии обеспечения наибольшей результативности их использования. Этот эффект может выражаться, с одной стороны, в решении различных задач социально-экономического развития страны, а с другой, – в обратном притоке в бюджет денежных средств за счет роста доходов получателей бюджетных ассигнований;

2) целевой характер использования бюджетных ассигнований. Бюджетополучателям средства из бюджета перечисляются только на основе утвержденного бюджета, причем на заранее обусловленные цели. Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

3) предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований. Зависимость бюджетного финансирования от выполнения показателей позволяет финансовым органам осуществлять действенный и эффективный контроль за деятельностью предприятий, организаций и учреждений;

4) безвозвратность бюджетного финансирования. Предоставление средств без условия их обязательного возврата в бюджет;

5) бесплатность бюджетного финансирования: выделение бюджетных средств без уплаты государству каких-либо доходов в виде процента или других видов оплаты ассигнований.

Способы и формы бюджетного финансирования . В практике бюджетных ассигнований используются. Два способа бюджетного финансирования:

1) финансирование по системе «нетто-бюджет» . Этот способ предоставления денежных средств характеризуется тем, что бюджетное финансирование выделяется на довольно ограниченный круг затрат, предусмотренных утвержденным бюджетом;

2) финансирование по системе «брутто-бюджет» . Применяется для предприятий и организаций, полностью состоящих на бюджетном финансировании. В этом случае бюджетные средства предоставляются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с расширением деятельности бюджетных учреждений.

Указанные способы предоставления денежных средств осуществляются, при помощи следующих форм бюджетного финансирования:

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным контрактам;
• трансфертов населению;
• субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
• дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ и государственным внебюджетным фондам;
• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
• средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе, государственных или муниципальных гарантий.

Важный элемент бюджетного финансирования – методы предоставления средств из бюджета. С их помощью финансовые органы обеспечивают денежными средствами предусмотренные бюджетом мероприятия, осуществляют перераспределение средств в целях достижения других результатов их использования, регулируют складывающиеся пропорции в использовании финансовых ресурсов.

Расходы, производимые государством в сфере материального производства, жилищно-коммунальном хозяйстве, относятся к расходам на финансирование реального сектора экономики страны.

Бюджетные средства предоставляются министерствам, ведомствам и предприятиям на затраты по расширению производства (капитальные вложения), на обеспечение простого воспроизводства (субсидии, дотации и трансферты), на операционные и прочие расходы.

Расходы на финансирование народного хозяйства планируются по министерствам, ведомствам и предприятиям и одновременно предусматриваются по целевому назначению.

Основная часть бюджетных средств выделяется приоритетным отраслям народного хозяйства, к которым относятся топливная промышленность, энергетика, сельское хозяйство и транспорт.

С точки зрения целевого использования бюджетных средств наибольшее значение для развития экономики имеют расходы на финансирование капитальных вложений. Финансирование капитальных вложений – предоставление денежных средств на создание новых и расширение действующих основных фондов производственного и непроизводственного назначения. В связи с ограниченностью бюджетных ресурсов денежные средства выделяются на ограниченный круг инвестиций, включенных в целевые программы или осуществляемые по решению исполнительных органов власти.

Важное направление расходов на финансирование экономики – выплата различных субсидий, дотаций и субвенций юридическим лицам. Эти средства выделяются для покрытия различных текущих расходов и убытков государственных, муниципальных и частных предприятий. Основная часть этих расходов направляется в угольную промышленность, агропромышленный комплекс, жилищно-коммунальное хозяйство, городской транспорт и другие отрасли народного хозяйства.

Расходы на социальные нужды связаны с выполнением государством социальных функций. Эти расходы подразделяются на следующие основные группы:

• образование;
• культура, искусство и кинематография;
• средства массовой информации;
• здравоохранение и физическая культура;
• социальная политика.

Расходы на социальные нужды определяются на основе принципов сметного планирования и финансируются по конкретным мероприятиям и видам затрат. Объем расходов определяется на основе взаимосвязанных друг с другом смет, разрабатываемых в учреждениях непроизводственной сферы, и расчетов ассигнований, составляемых в финансовых органах. В основе расчетов – показатели деятельности учреждений, характеризующие обслуживаемые контингенты (число учащихся, учебных групп, классов, число коек, проведённых операций и т.п.) При этом учитывается время функционирования в течение года. Эти показатели служат расчетными единицами. Денежный расход на расчетную единицу устанавливается по норме, обеспечивающей функционирование и развитие бюджетного учреждения.

Основной принцип расходования бюджетных средств – строгое их регламентирование по назначению и времени. Учреждение не вправе использовать денежные средства на цели, не предусмотренные сметой. Расходы сметы бюджетных учреждений включают закрытый перечень затрат, в состав которых входят:

• оплата труда работников;
• начисления на оплату труда (единый социальный налог);
• трансферты населению (пенсии, стипендии, пособия, компенсации и другие социальные выплаты, установленные законодательством);
• командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;
• оплата товаров, работ и услуг;
• субсидии и текущие трансферты;
• капитальные вложения в основные фонды;
• капитальный ремонт;
• приобретение оборудования и предметов длительного пользования.

При планировании и финансировании расходов бюджетных учреждений на закупки товаров, работ и услуг учитывается, что все эти закупки на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляются исключительно на основе государственных и муниципальных контрактов – договоров, заключенных органами государственной власти, местного самоуправления или бюджетными учреждениями с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных и муниципальных нужд, предусмотренных бюджетом, размещенных, как правило, на конкурсной основе и включающих обязательное условие о выплате неустойки исполнителем при нарушении его условий.

Смета расходов – финансовый план бюджетных учреждений. На основе смет финансовые органы определяют объем расходов на социальные нужды, который включается в состав бюджета на текущий год.

1. Часть расходов на социальные нужды финансируется из бюджета в ином порядке. Так, например, обеспечивается недостаток средств театрально-зрелищных предприятий и средств массовой информации. Услуги этих предприятий платные, но собственных доходов не достаточно для покрытия всех расходов. Разница между расходами и доходами предприятий подлежит возмещению из бюджета.

2. Самостоятельная группа расходов бюджета – финансирование науки. Из бюджета средства направляются на работы по важнейшим перспективным теоретическим исследованиям и по общегосударственным целевым научно-техническим программам. Средства на эти цели выделяются непосредственно Российской академии наук, отраслевым академиям, высшим учебным заведениям, архивам и другим организациям, занимающимся осуществлением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Финансирование научных учреждений осуществляется в сметном порядке. Во всех учреждениях составляются сметы по каждой конкретной теме. Порядок планирования и финансирования расходов аналогичен методике, применяемой по социальным расходам.

3. Расходы на национальную оборону вытекают из функций государства. Общий размер и уровень расходов на оборону зависит от различных внутренних и внешних факторов: международной обстановки; протяженности и характера границ, обусловленных размерами территории страны; современного развития военного дела и состояния технической оснащенности армии и флота, необходимости Повышения уровня жизни личного состава и проведения социально-культурных мероприятий в Вооруженных силах; экономических возможностей страны.

Расходы на оборону, хотя и необходимы, носят непроизводительный характер, а потому государство стремится создать путем проведения миролюбивой внешней политики такие условия, при которых появляется возможность сокращать военные расходы.

Предусмотренная бюджетом группа расходов на национальную оборону включает в основном прямые военные расходы, проходящие через Министерство обороны РФ. В их состав входят расходы на содержание армии и флота (выплата денежного довольствия военнослужащим, заработной платы рабочим и служащим, затраты на боевую и спортивную подготовку, хозяйственные расходы и т.д.); расходы на закупку вооружений и военной техники, расходы на капитальное строительство, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, расходы на выплату пенсий и пособий военнослужащим и прочие затраты. Часть средств направляется на покрытие доли РФ в общих военных расходах государств – членов СНГ.

Все эти расходы отражаются в специальной смете Министерства обороны РФ, которая затем включается в состав федерального бюджет. Особенность планирования расходов: в первую очередь определяется общий объем расходов в целом по Министерству обороны, а затем уже составляются сметы военных округов и воинских частей. Такой порядок связан с тем, что большая часть военных расходов финансируется Министерством обороны централизованно (оплата вооружения, военной техники, горючего, продовольствия и т.п.).

Часть прямых военных расходов финансируется по другим подразделениям расходов бюджета. Так, содержание внутренних и пограничных войск, органов безопасности финансируется по разделу «Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства». Планирование и финансирование этих расходов осуществляются в сметном порядке.

Косвенные военные расходы в бюджете включают в основном выплаты пенсий и пособий ветеранам Вооруженных сил и их семьям. Эти затраты финансируются по разделам «Социальная политика».

Расходы на управление включают следующие группы расходов:

4) на проведение выборов и референдумов. Включают все затраты на выборы народных депутатов, президента, народных судей и проведение референдумов;

5) прочие расходы, проходящие по другим разделам бюджетных расходов.

Планирование и финансирование расходов на управление осуществляется так же, как и расходов на социальные нужды.

Бюджетный кредит . Наряду с безвозмездным бюджетным финансированием в настоящее время начало развиваться бюджетное кредитование. Оно осуществляется в формах:

1. бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);
2. бюджетных ссуд бюджетам других уровней бюджетной системы РФ и государственным внебюджетным фондам;
3. кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;
4. кредитов иностранным государствам.

Бюджетные кредиты занимают промежуточное положение между банковскими кредитами и бюджетным финансированием. С одной стороны, в отличие от бюджетного финансирования эти кредиты выдаются с условием возвратности, а с другой стороны, проценты по ряду таких ссуд не взимаются.

Бюджетные кредиты могут предоставляться как государственными и муниципальным предприятиям, так и частным юридическим лицам. В первом случае бюджетные кредиты предоставляются на условиях и в пределах лимитов, предусмотренных в бюджете. Во втором случае бюджетный кредит предоставляется на основании договора и только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату кредита. Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита могут быть только банковские гарантии, поручительство, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев в размере не менее 100% предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности. Обязательные условия предоставления бюджетного кредита – проведение предварительной проверки финансового состояния заемщика финансовым органом и отсутствие просроченной задолженности по ранее выданным бюджетным кредитам.

При утверждении бюджета на очередной год указываются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок их предоставления. Одновременно с этим устанавливаются лимиты предоставления бюджетных кредитов на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года, а также ограничения по возможным субъектам-заемщикам.

Бюджетная ссуда представляет собой бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. Эти ссуды предоставляются субъектам РФ и муниципальным образованиям и покрытие временных кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат или поступлением доходов.

Задачи в области расходов бюджета . В области расходов бюджета имеются существенные недостатки: низка эффективность использования бюджетных средств, широко распространена практика нецелевого расходования средств, непропорционально финансирование отдельных направлений расходов. Бюджетные расходы не решают насущных проблем социальной политики государства, что связано с низким уровнем выплат населению. До минимума сократились инвестиции государства в народное хозяйство, что снижает возможности развития экономики и длительной стабилизации финансового положения страны.

Основные задачи в области расходов бюджета в современных условиях:

1. обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов, сокращение и полное погашение задолженности по выплатам населению;
2. расширение государственного финансирования инвестиций в приоритетных областях экономики;
3. сокращение расходов на содержание государственного аппарата и расходов по управлению государственным долгом;
4. повышение эффективности использования бюджетных средств на национальную оборону на основе постепенного проведения военной реформы;
5. уменьшение дотаций на покрытие убытков отдельных отраслей;
6. концентрация расходов бюджета на наиболее эффективных затратах;
7. усиление контроля за использованием бюджетных средств.

Бюджет — это конкретный подробный план сбора и использования ресурсов экономическими агентами за определенный период.

— документ, расписывающий доходы и расходы конкретного государства, как правило, за год (с 1 января до 31 декабря).

Функции государственного бюджета:

• Регулирует денежные потоки государства, укрепляет связи между центром и субъектами федерации
• Легально контролирует действия правительства
• Несёт информацию о намерениях правительства участникам экономической деятельности
• Определяет параметры экономической политики и задает рамки возможных действий правительства

Ввиду особой важности государственного бюджета для всех сфер экономической жизни его составление, утверждение и выполнение происходят на уровне законов. Вместе с тем сам бюджет государства является законом.

План сбора доходов и использования расходов имеет практически каждый экономический институт (предприятие, фирма, отрасль экономики, банк, экономические и финансовые фонды т. п.). Бюджеты имеют и все социально-политические институты (госорганизации, политические партии и т.п.).

Государственный бюджет служит предпосылкой и финансовой базой функционирования государства и осуществления им тех функций, которые общество уполномочило его осуществлять. При помощи бюджета решаются вопросы финансового регулирования на макроуровне и в масштабах всей экономики. Экономическое значение бюджета состоит в том, что он формирует значительную часть конечного спроса (за счет его средств формируется большая часть доходов от населения, приобретаются крупные объемы продукции, создаются госрезервы). Через бюджет проходят значительные финансовые потоки, он непосредственно влияет на формирование важных экономических показателей (рис. 27):

Доходы государственного бюджета — завершающая стадия денежных потоков, идущих от реального сектора и других крупных сфер финансовых отношений, а расходы государственного бюджета — исходный пункт движения госресурсов на потребности, намеченные государством и обществом (рис. 28).

Рис. 27. Воздействие государственного бюджета на основные экономические показатели:

• Объем производства
• Инветиции
• Реальные доходы

Рис. 28. Основные направления доходов и расходов государственного бюджета

Государственный бюджет — это основной финансовый план страны, имеющий силу закона.

Бюджет является способом перераспределения денежных доходов населения, предприятий и других юридических лиц в интересах финансирования государственных и других общественных расходов.

Доходы государственного бюджета:

• Налоги на доходы юридических и физических лиц
• Поступления от реального сектора (налог на прибыль)
• Поступление косвенных налогов и акцизов
• Пошлины и неналоговые сборы
• Региональные и местные налоги

Расходы государственного бюджета:

• Промышленность
• Социальная политика
• Сельское хозяйство
• Государственного управление
• Международная деятельность
• Оборона
• Правоохранительная деятельность
• Наука
• Здравоохранение

Сбалансированный бюджет — бюджет, в котором равны соотношения доходов и расходов.

В случае если доходы и расходы в бюджете разняться то дефицит или профицит бюджета.

Расходование средств государственных бюджетов производится по направлениям и в размерах, определяемых федеральным законом, законами и другими нормативно-правовыми актами субъектов госвласти. Расходы государственного бюджета могут быть классифицированы по различным признакам , важнейшим из которых является финансирование государством своих функций : экономической, социальной, оборонной и пр.

Из федерального бюджета финансируются следующие расходы:

• содержание органов власти;
• национальная оборона;
• финансирование науки;
• финансирование реального сектора;
• образование госрезервов;
• обслуживание и погашение госдолга (внутреннего и внешнего);
• регулирование финансового потенциала субъектов государства (федерального или унитарного).

К расходам, финансируемым совместно из госбюджета, федеральных и муниципальных бюджетов, можно отнести:

• господдержку отраслей промышленности (строительство, сельское хозяйство, транспорт, связь);
• обеспечение правоохранительной деятельности;
• обеспечение противопожарной безопасности;
• науку и социально-культурные мероприятия.

Основной принцип разграничения расходов между бюджетами — их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти.

Расходы бюджета подразделяются также по принципу их участия в процессе расширенного воспроизводства.

По принципу участия в процессе расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на текущие и расходы капитального характера .

Текущие расходы — это:

• содержание органов власти, управления и правоохранительных органов;
• текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу;
• отдельные компенсационные расходы по отраслям экономики.

Расходы капитального характера делятся на:

• новое строительство;
• реконструкцию важных объектов государственной и муниципальной собственности.

Среди приоритетных расходов государственного бюджета выделяют:

• социальные расходы;
• военные расходы;
• содержание судебной системы;
• образование и здравоохранение.

Расходыгосударственного бюджета представляют собой про­цесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулиро­ванных в бюджетах всех уровней бюджетной системы. Задача бюджет­ных расходов – обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций. Республиканский бюджет обеспечивает финанси­рование мероприятий, имеющих общегосударственное значение.

Группировку расходов бюджета осуществляют по различным признакам:

В зависимости от роли в процессе общественного воспроизводства:

– расходы, связанные с финансированием реального сектора экономики;

– расходы, связанные с финансированием непроизводственной сферы (социальной сферы).

Первое связано с финансированием материального производства, второе – с использованием средств на содержание и дальнейшее развитие нематериального производства. Такое разграничение позволяет более детально анализировать роль государства и значение бюджета в регулировании экономического и социального развития.

В зависимости от функционального назначения. Функциональная классификация бюджетных расходов республиканского бюджета отражает распределение бюджетных средств по основным разделам деятельности органов государственной власти в различных сферах жизни общества:

– общегосударственные расходы;

– финансирование национальной обороны;

– финансирование правоохранительной деятельности и обеспечение безопасности;

– финансирование национальной экономики;

– охрана окружающей среды;

– финансирование ЖКХ;

– финансирование здравоохранения, образования, физкультуры, спорта, культуры и СМИ;

– финансирование социальной политики и др.

В расходной части республиканского бюджета предусматривается создание резервных фондов Президента Республики Беларусь и Правительства страны, а в расходной части местных бюджетов – создание резервных фондов местных исполнительных и распорядительных органов.Резервные фонды – это специальные фонды денежных средств, создаваемые Президентом и Правительством Республики Беларусь на случай непредвиденных расходов, обусловленных стихийными бедствиями, чрезвычайными ситуациями. Общий размер резервных фондов не может превышать 2 % доходов республиканского бюджета. Резервный фонд Президента Республики Беларусь не может превышать 1% от доходов республиканского бюджета.

В зависимости от экономического (предметного) назначения:

– текущие расходы бюджета обеспечивают текущее функционирование государственных органов, бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам, отдельным отраслям экономики на текущее финансирование, а также включают другие расходы бюджета, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь;

– капитальные расходы бюджета являются частью расходов бюджета, которые обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность, а также расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности. Кроме того, капитальные расходы бюджета включают расходы на создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и прав на объекты интеллектуальной собственности.

В зависимости от ведомственной подчиненности , группировка осуществляется по соответствующим министерствам, ведомствам, концернам, комитетам и т. д.

Через республиканский бюджет осуществляется перераспре­деление части финансовых ресурсов между областями и г. Минском в целях выравнивания уровней их экономического и соци­ального развития.

3.6. Дефицит государственного бюджета: причины и источники финансирования

Состояние общегосударственных финансов является одним из важнейших экономических показателей любой страны. Как только государство стало планировать свои доходы и расходы, появилась проблема их балансирования. Бюджетный дефицит – превышение расходов над доходами государственного бюджетного фонда стал характерен сегодня для большинства развитых стран.

В условиях функционирования рыночных отношений трудно обеспечить бюджетное равновесие. Страны развитого рынка признали объективность бюджетного дефицита и приняли принципиально новую политику - политику бюджетного дефицита.

Признание объективности бюджетного дефицита в условиях рыночных отношений требует рассмотрения ее как объективной экономической категории и изучения законов ее развития.

Являясь финансовой категорией, бюджетный дефицит выступает производным от государственного бюджета и выражает его состояние, при котором доходы не покрывают всех расходов в силу роста предельных общественных издержек производства, что приводит к отрицательному сальдо бюджета.

Дефицит бюджета является следствием:

чрезмерных государственных расходов;

ограниченности финансовых возможностей государства мобилизовать необходимые доходы (сознательное сокращение налогов в целях стимулирования деятельности субъектов хозяйствования или из-за низкой собираемости доходов);

циклических спадов в экономике.

С другой стороны, причиной бюджетного дефицита могут явиться недостаточные доходы государства. Принимая во внимание, что основным доходным источником бюджета являются налоги, следует признать тот факт, что состояние доходной базы бюджета определяется состоянием субъектов хозяйствования, в частности, и экономики в целом.

В ситуации спада производства, других негативных явлений бюджетные поступления уменьшаются. Если при этом не обеспечено адекватное сокращение расходов, возникает (увеличивается) отрицательное бюджетное сальдо.

Безусловно, к важнейшим факторам, влияющим на бюджетный дефицит и определяющим его размер, является колебание объема ВВП в течение бюджетного периода. Практика показала, что в периоды депрессии, когда ВВП низок, бюджет, как правило, сводится с дефицитом, в то время как в периоды подъема наблюдается положительное сальдо бюджета. Причиной таких изменений являются метаморфозы, происходящие как в доходной, так и в расходной частях бюджета.

Имеется в виду, что во время спадов резко сокращаются поступления прямых налогов (подоходного налога, налога на прибыль др.) в связи с уменьшением базы налогообложения. В то же время возрастают отдельные виды государственных расходов, что заставляет их находиться в противофазе с циклом. Как правило, в периоды спада правительства принимают меры по увеличению расходов по социальной защите населения, что вызывает рост выплат трансфертов отраслям, производящим товары и оказывающим услуги населению, а также пособий по безработице и других социальных расходов.

Принято считать, что в условиях динамично развивающейся экономики бюджетный дефицит в количественно допустимых размерах не страшен. В долг жили и живут многие экономически развитые государства. Однако сумма полученных государством в долг финансовых ресурсов не должна обременять экономику страны, налогоплательщиков, сопровождаться значительным увеличением расходов по обслуживанию долга, сокращением социальных программ.

В мировой практике выделяют следующие виды бюджетного дефицита:

Ÿ циклический;

Ÿ структурный

Циклический бюджетный дефицит является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики. Встроенный (автоматический) стабилизатор – экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в странах с рыночной экономикой обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов и система участия в прибылях. Создание эффективных систем прогрессивного налогообложения и страхования занятости является первоочередной задачей для переходных экономик, где объективные сложности стабилизационной политики сочетаются с отсутствием адекватных налоговых, кредитно-денежных и других механизмов макроэкономического управления.

Структурный дефицит государственного бюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости при существующей системе налогообложения. Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом. Оценки структурного дефицита используются в основном, в индустриальных странах, где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не дискреционными мерами правительства.

Также можно выделить следующие виды бюджетного дефицита: операционный, первичный, квазифискальный.

Операционный дефицит – общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

Первичный дефицит государственного бюджета – это разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени.

Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит – это существующий наряду с официальным, скрытый дефицит государственного бюджета, обусловленный квазифискальной деятельностью государства.

Примерами квазифискальных операций являются:

а) финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;

б) накопление в коммерческих банках большого портфеля недействующих ссуд – просроченных долговых обязательств госпредприятий, льготных кредитов домашним хозяйствам, фирмам и т.д. Эти кредиты, в конце концов, выплачиваются за счет льготных кредитов центрального банка и т.д.

Показателями уровня дефицита бюджета являются:

Удельный вес дефицита государственного бюджета в ВВП;

Удельный вес дефицита государственного бюджета в объеме расходной части бюджета.

Финансовое положение страны считается нормальным, если де­фицит не превышает 2-3% ВВП или 8 -10% расходной части бюджета.

Размер бюджетного дефицита и источники его финансирова­ния ежегодно утверждаются Законом о бюджете Республики Бела­русь на соответствующий финансовый год.

Согласно Закону о бюджете на 2011 год предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2011 год составляет 6 000 000 000 тыс. руб. или 3 % ВВП при доходах 33,6 трлн. руб. и расходах 39,6 трлн. руб.

Направления сокращения бюджетного дефицита:

– увеличение объемов государственных доходов – оно может происходить за счёт установления новых источников поступлений финансовых ресурсов или за счет расширения возможностей действующих, действующей базы доходов бюджета. При этом увеличение доходов за счет роста налогов нецелесообразно, так как это ведет к усилению налогового давления на экономику и, как следствие, к снижению стимулов к труду и сокращению налоговых поступлений в бюджет;

– уменьшение объемов государственных расходов – оно достигается:

– сокращением или упразднением ранее намеченных программ;

– автоматическим уменьшением всех расходов бюджета в случае, если дефицит превышает допустимые размеры, т. е. путем секвестирования.

Источники покрытия дефицита:

а) внутренние источники

Источники, получаемые от Национального банка Республики
Беларусь (кредиты Национального банка Республики Беларусь на
финансирование дефицита республиканского бюджета, государственные ценные бумаги, приобретенные Национальным банком Республики Беларусь непосредственно у Правительства Республики Беларусь);

Источники, получаемые от банков, иных юридических и фи­зических лиц (государственные краткосрочные облигации, государ­ственные долгосрочные облигации, векселя Правительства Респуб­лики Беларусь, прочие государственные ценные бумаги);

Заемные средства, полученные из государственных внебюджетных фондов, бюджетные ссуды, бюджетные займы, полу­ченные из других бюджетов;

Источники от операций с принадлежащим государству иму­ществом;

Источники от операций по купле-продаже иностранной валюты;

б) внешние источники:

Кредиты международных финансовых организаций;
кредиты правительств иностранных государств;

Государственные ценные бумаги Республики Беларусь, вы­пущенные на внешних финансовых рынках;

Прочие источники внешнего финансирования.

Основные задачи политики в области финансирования государственного бюджета Республики Беларусь состоят в продолжении курса на его неинфляционное покрытие при последовательном сокращении объема внешних заимствований.

Необходимо увеличить долю бюджетных заимствований в небанковском секторе за счет привлечения средств населения, предприятий, организаций, других инвесторов; расширить круг государственных ценных бумаг для населения.

Для поддержания сбалансированности внутреннего финансирования рынка должна быть обеспечена необходимая координация выпуска государственных и региональных займов.

Бюджетный процесс

Бюджетный процесс представляет регламентируемую нормами права деятельность исполнительных и законодательных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Бюджетный процесс включает четыре стадии бюджетной деятельности:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение бюджета;

3) исполнение бюджета;

4) составление, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

Указанные стадии осуществляются в строгой последовательности в течение бюджетного периода и тесно взаимосвязаны между собой.

По действующему законодательству Республики Беларусь составление и исполнение бюджетов относится к функциям органов исполнительной власти, а рассмотрение и утверждение бюджета – к функциям органов представительной власти. На практике данные процессы осуществляются в тесном сотрудничестве обеих ветвей власти.

Одной из важнейших стадий бюджетного процесс является составление проекта бюджета (первая стадия).

Главная задача составления проектов республиканского и местных бюджетов – определение объема денежных средств, необходимых для вы­полнения функций государственных органов Республики Беларусь и органов местного управления и самоуправления, экономического и социального раз­вития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц.

Составление проекта республиканского и местных бюджетов – исключительная прерогатива Правительства Республики Беларусь и соответ­ствующих местных исполнительных и распорядительных органов. Непосред­ственное составление проектов бюджетов этих уровней осуществляют соот­ветствующие финансовые органы: Министерство финансов Республики Бе­ларусь и местные финансовые органы – не позднее чем за 10 месяцев до очередного финансового года.

Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов основных параметров экономического развития Республики Беларусь, важнейших денежно-кредитных показателей страны и основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на очередной финансовый год, включая среднесрочную финансовую программу.

При подготовке проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год составляются ряд документов и материалов, в которые включаются:

– пояснительная записка к проекту бюджета;

– основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый (бюджетный) год;

– проект консолидированного бюджета Республики Беларусь на плани­руемый финансовый (бюджетный) год;

– основные показатели взаимоотношений республиканского бюджета с местными бюджетами;

– оценка ожидаемого исполнения республиканского и консолидирован­ного бюджетов за год, предшествующий планируемому финансовому (бюд­жетному) году;

– прогнозные расчеты по доходам и расходам республиканского бюдже­та на планируемый финансовый (бюджетный) год.

Рассмотрение и утверждение бюджета. Подготовленный Минфином проект республиканского бюджета выносится на рассмотрение Правительства, и не позднее 1 сентября года, предшествующего очередному финансовому году направляется Президенту государства. Президент Республики Беларусь, как правило, до 1 октября года, пред­шествующего очередному финансовому (бюджетному) году, вносит в Пар­ламент Республики Беларусь проект Закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Внесенный Президентом Республики Беларусь проект закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год направля­ется в постоянную комиссию Палаты представителей Национального собра­ния Республики Беларусь по бюджету, финансам и налоговой политике. По результатам рассмотрения постоянные комиссии вносят предложе­ния представительной власти о принятии проекта бюджета или его отклоне­нии.

В случае его одобрения, он выносится на рассмотрение сессии Пар­ламента Республики Беларусь.

Принятый Национальным собранием республиканский бюджет оформ­ляется Законом. В Законе о бюджете отражаются:

– общий объем доходов и расходов республиканского бюджета;

– размер основных доходов по республиканскому бюджету;

– ассигнования из республиканского бюджета на финансирование на­родного хозяйства, социально-культурных мероприятий, науки, внешнеэкономи­ческой деятельности, органов государственной власти и управления, судов, правоохранительных органов, органов прокуратуры, государственной
безопасности, обороны, пограничных войск, таможенной службы;

– размер резервного фонда Президента и других целевых фондов, обра­зуемых в соответствии с действующим законодательством;

– размер средств, направляемых на обслуживание и погашение государ­ственного долга;

– предельный размер дефицита по республиканскому бюджету;

– размер других расходов общереспубликанского характера;

– размер оборотной кассовой наличности;

– нормативы отчислений от общереспубликанских налогов и доходов в местные бюджеты областей и г. Минска.

В случае отклонения Парламентом представленного проекта бюджета, постоянные комиссии должны внести предложения об увеличении доходов, сокращений расходов или внесении изменений в налоговое законодательст­во. Проект бюджета возвращается правительству на доработку.

При несогласии с решением Парламента глава государства вправе, в соответствии с Законом о Президенте, не позднее, чем в 10-дневный срок возвратить его со своими возражениями в Парламент для повторного обсуж­дения и голосования. Если Парламент большинством (не менее двух третей от избранных депутатов) подтвердит ранее принятое решение, Президент обязан в трехдневный срок подписать закон. Если по истечении указанного срока закон о бюджете не возвращается в Парламент, Закон считается подпи­санным в той редакции, в которой он был направлен главе государства. Закон о бюджете должен быть опубликован в республиканских газетах для всеоб­щего сведения.

Республикан­ский бюджет и нормативы отчислений от общереспубликанских налогов и доходов утверждаются Парламентом до наступления нового финансового го­да. Однако, если Закон о бюджете при­нимается после Нового года,. законодатель предусмотрел и такую возмож­ность. Чтобы процесс финансирования расходов не прекращался, Совету Министров и исполкомам местных Советов депутатов предоставлено право расходовать средства в размере одной двенадцатой объема бюджетных ас­сигнований предыдущего года в пределах поступающих в течение каждого месяца доходов, вплоть до утверждения ассигнований Парламентом и соот­ветствующими Советами депутатов. Следующей составной частью бюджетного процесса является исполнение бюджета (третья стадия).

Исполнение бюджета

Эта стадия относится к компетенции исполни­тельной власти, которая ежегодно разрабатывает и доводит до всех заинтере­сованных правила исполнения бюджета. Вместе с тем можно выделить ос­новные принципы исполнения бюджетов всех уровней.

Первое. В процессе исполнения бюджетов могут быть внесены измене­ния в их расходную и доходную части. Делается это на основании решений органов представительной и исполнительной власти.

Второе. Главным документом, на основании которого осуществляется исполнение бюджетов, является бюджетная роспись доходов и расходов, составляемая финансовыми органами.

Третье. В исполнении бюджетов принимают участие все республикан­ские и местные государственные органы, предприятия, организации и учреж­дения всех форм собственности, а также определенная часть населения.

Четвертое. Законодательство предусматривает санкции и меры ответст­венности к юридическим и физическим лицам за нарушения правил исполнения бюджета Республики Беларусь.

Исполнение республиканского и местных бюджетов осуществляется на основе закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, решений местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год в соответствии с бюджетной росписью республиканского и местных бюджетов.

В Республике Беларусь используется казначейская система исполнения бюджета. Органы государственного казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу, входящую в состав Министерства финансов, и включает в себя Главное государственное казначейство Министерства финансов и территориальные органы государственного казначейства. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Выделяемые из бюджета средства поступают в распоряжение руководи­телей бюджетных учреждений, которых принято называть распорядителями бюджетных средств. По определению, распорядители бюджетных средств –это должностные лица, которым законодательством предоставлено право распоряжаться денежными средствами, выделенными из бюджета.

Распорядители бюджетных средств подразделяются на главных и ниже­стоящих. Главные распорядители бюджетных средств – руково­дители министерств и ведомств, управления (отделов) исполкомов местных Советов депутатов. Нижестоящие распорядители – руководители подчи­ненных органов подведомственных организаций и учреждении (прежнее на­звание – распорядители бюджетных кредитов). Главные и нижестоящие рас­порядители бюджетных средств наделены различными правами в использо­вании средств. Главные распорядители имеют право не только расходовать бюджетные средства на содержание возглавляемых им учреждений, но и распределять выделенные им ассигнования между нижестоящими распорядителями. Нижестоящие распорядители бюджетных средств, если в их под­чинении подведомственные учреждения, должны использовать их частично на собственные нужды и частично перераспределив их между руководимыми ими учреждениями. Руководители конкретных учреждений получают бюд­жетные средства для непосредственного расходования.

Право на получение бюджетных средств распорядителя получают фор­мально с момента утверждения соответствующего бюджета. Фактическое пе­речисление средств с соответствующих счетов бюджетов производится лишь при наличии утвержденных финансовых планов и смет.

Как распорядители, так и получатели бюджетных средств обязаны использовать выделенные им ассигнования строго по целевому на­значению и в пределах утвержденных смет. За нарушения в использовании средств распорядители несут предусмотренную законодательством ответст­венность.

В процессе исполнения бюджетов возникают различные отношения ме­жду звеньями бюджетной системы. Эти отношения регулируются законом о бюджетной системе. Уже упоминалась взаимоответственность вышестоящих и нижестоящих бюджетов при принятии решений, приводящих к уменьше­нию доходов или увеличению расходов соответствующих бюджетов. Но мо­гут возникать другие случаи. В частности, при принятии Парламентом, Пре­зидентом, Советом Министров, местными Советами депутатов и их испол­комами решений, вызывающих увеличение доходов или уменьшение расхо­дов нижестоящих бюджетов, образующиеся в связи с этим излишки доходов или экономия в расходах подлежат передаче в вышестоящие бюджеты. В случае принятия местными Советами депутатов решений, противоречащих законам Республики Беларусь и решениям вышестоящих Советов депутатов в части размеров нормативов, а также в части взаимных расчетов, либо несоблюдение ими и их исполнительными комитетами указанных сложений в процессе исполнения бюджетов, средства, причитающиеся соответствую­щим бюджетам, взыскиваются в бесспорном порядке.

Исполнение бюджетов завершается 31 декабря. Однако для решения расчетов и исполнения обязательств в период исполнения бюджетов предусматривается льготный период, составляющий один месяц. Бюджетный год плюс льготные периоды определяются как бюджетный период.

Завершающим этапом последней стадии бюджетного процесса – испол­нения бюджета, является отчет об исполнении бюджета . В отчете можно выделить три этапа: подготовка отчета, его рассмотрение и утверждение. Работа по составлению отчета начинается сразу же после завершения бюд­жетного года. Организация работы по составлению отчета возлагается на Правительство и исполкомы местных Советов депутатов. Непосредственно составлением отчетов об исполнении бюджета занимаются соответственно Министерство финансов и финансовые органы.

Органы исполнительной власти общей компетенции направляют всем распорядителям бюджетных средств письмо с требованием предоставить информацию с фактическим использованием бюджетных средств. Финансо­вые органы на основе предоставляемых им отчетных данных и своей инфор­мации составляют проект отчета об исполнении бюджета.

Составляемые финансовыми органами отчеты передаются соответст­вующим органам исполнительной власти для их рассмотрения и предостав­ления в органы представительной власти. Отчет рассматривается в постоян­ных комиссиях и затем представляется для утверждения на заседании орга­нов представительной власти. Утверждение отчета оформляется постановле­нием органа представительной власти.

По республиканскому бюджету отчет должен быть представлен в Пар­ламент не позже пяти месяцев со времени окончания отчетного финансового года. Сроки представления отчетов об исполнении местных бюджетов зави­сят от уровня бюджетов и определяются местной представительной властью. Общим правилом для всех видов бюджетов является и то, что отчеты об исполнении бюджетов за предыдущий год рассматриваются и утверждаются одновременно с рассмотрением и утверждением бюджетов на предстоящий год. Отчет об исполнении бюджета публикуется для всеобщего сведения.

Таким образом, все стадии бюджетного процесса строго регламентиро­ваны процессуальными нормами бюджетного права, призванными обеспе­чить четкое бюджетное планирование и соблюдение бюджетной дисципли­ны. Стадии бюджетного процесса следуют в вышеуказанной последователь­ности, и данный порядок изменению не подлежит. На каждой стадии бюд­жетного процесса решаются вопросы, которые не могут быть решены в дру­гое время.

Местные бюджеты

Республика Беларусь является унитарным государством и этому типу государственного управления соответствует построение бюджетной системы, которая объединяет республиканский и местные бюджеты.

В настоящее время в республике функционируют около 1700 местных бюджетов, которые являются финансовой базой регионов и обеспечивают осуществление мероприятий по их социально-экономическому развитию.

Формирование местных бюджетов основано на принципах выравнивания уровней развития регионов; избирательной поддержки отдельных территорий; социальной направленности.

Доходы местных бюджетов формируются из следующих каналов поступлений: собственных (местных и республиканских) доходов, налогов и сборов; отчислений от общереспубликанских налогов и доходов. Дополнительно в республиканском бюджете предусматриваются средства, безвозмездно передаваемые местным бюджетам с целью оказания им финансовой помощи.

Собственные доходы - это налоги и платежи, которые полно­стью зачисляются в местные бюджеты и над которыми местные влас­ти имеют контроль, т.е. могут устанавливать ставки, порядок или сроки их уплаты в бюджет. К таким налогам, в соответствии с Налоговым Кодексом, относятся налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.

К собственным налоговым доходам, в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь относятся также следующие налоги и сборы:

Подоходный налог с физических лиц;

Налог на недвижимость;

Земельный налог;

Экологический налог в части платежей за использование (изъя­тие, добычу) природных ресурсов и платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

Налог при упрощенной системе налогообложения;

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

Единый налог для производителей сельскохозяйственной про­дукции;

Налог на игорный бизнес;

Другие налоги и сборы в соответствии с законом о бюджете.

Перечень республиканских налогов, поступающих в местные бюджеты, закреплен в Бюджетном Кодексе Республики Беларусь и в Законе о бюджете на очередной финансовый год.

К неналоговым доходам местных бюджетов относятся:

за пользование банками денежными средствами местных бюджетов; по бюджетным займам, предоставлен­ным за счет средств местных бюджетов;

арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются местные исполнительные и распорядительные органы;

иные поступле­ния в соответствии с законодательством Республики Беларусь).

Регулирующие доходы - это процентные отчисления от респуб­ликанских платежей по нормативам, ежегодно утверждаемым зако­ном о бюджете. В 2011 году таковыми являются:

Налог на прибыль в бюджеты областей - 50%, в бюджет г. Минска- 15%;

Налог на добавленную стоимость - 30%, в том числе в бюдже­ты областей: Брестской -4,41%; Витебской - 3,9%; Гомельской-4,56%; Гродненской - 3,39%; Минской - 4,5%; Могилевской - 3,45%; г. Минска- 5,79%.

Налог на прибыль распределяется между республиканским и областными бюджетами только уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь и организациями, в уставных фондах которых 50 процентов и более акций (долей принадлежит Республике Беларусь.

Налоги (за исключением налога на добавленную стоимость), сборы (пошлины), уплачиваемые созданными с 1 января 2007 года в городах районного подчинения с численностью населения до 50 тысяч человек, поселках городского типа, сельских населенных пунктах организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность (кроме торговой посреднической деятельности), со средней численностью работников не более 100 человек (за исключением республиканских унитарных предприятий и хозяйственных обществ с долей собственности государства в их уставных фондах, а также организаций, освобожденных от уплаты налогов, сборов (пошлин) в соответствии с декретами Президента Республики Беларусь полностью зачисляются в соответствующие местные бюджеты базового уровня по месту постановки этих организаций на учет в налоговых органах со дня их государственной регистрации.

Из средств республиканского бюджета местным бюджетам выделяются:

Дотация - это денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета на невозвратной основе в случае, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансирования нижестоящего бюджета

Суб­венция представляет собой денежные средства, выделяемые из вы­шестоящего бюджета нижестоящему на конкретные цели.

Субсидия – бюджетный трансферт, предоставляемый организации, физическому лицу на условиях участия в финансировании (софинансировании) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения целевых расходов.

Из местных бюджетов сегодня финансируются объекты социально-культурной сферы местного значения (школы, медучреждения, библиотеки) и социальная за­щита населения; осуществляется благоустройство населенных пунктов; финансируются объекты жилищно - коммунального хозяйства; выделяются средства на содержание аппарата местного управления; создаются резервные и целевые фонды местного значения. Около 70% расходов государства на социально- культурную сферу несут местные бюджеты.

Роль местных бюджетов в экономическом и социальном развитии заключается в следующем.

Во-первых формирование местных бюджетов дает возможность регионам в полной мере проявить финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие регионов, обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры, жилищного фонда и коммуникаций местного значения.

Во-вторых, с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются программы экономического и социального

развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических памятников и учреждений культуры и др.

В-третьих, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизовано направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.

В-четвертых, местные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.

Характеризуя роль местных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют местным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит, субъективные моменты при определении нормативов отчислений и распределении средств между бюджетами разных уровней.

Тесты

1. Назовите правильный состав триединого подхода к пониманию сущности бюджета:

Автоматизированные информационные системы и их классификация

Антигипертензивные средства, их классификация. Фармакологическая характеристика препаратов, влияющих на ренин-ангиотензиновую систему. Рецепт.

Архитектура ECM, их классификация. Сложности согласованности архитектуры ECM с корпоративными стейкхолдерами.

Расходы бюджета - это выплачиваемые из бюджета денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий между органами публичной власти, исполнение которых должно происходить за счет средств соответствующего бюджета.
Средства бюджетов являются общественной собственностью, т. е. собственностью граждан, проживающим на соответствующей территории. Поэтому они должны использоваться в интересах этих граждан, т. е. обеспечивать получение наибольшего объема общественных благ. В условиях ограниченности финансовых средств перед органами публичной власти стоит проблема выбора:

1. нужно уметь распознать общественные блага и выявить предпочтения граждан;
2. уметь находить оптимальные варианты обеспечения ими потребителей;
3. анализировать возможности замещения общественных благ частными;
4. уметь сопоставить бюджеты всех уровней с реальным спросом и фактическим предложением общественных благ (общенациональных, локальных, коллективных) и определить те общественные блага, потребление которых общество в целом желало бы сделать обязательным для каждого из своих членов, т. к. для них характерны значительные позитивные экстерналии.

В этой ситуации налоги должны рассматриваться как форма, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, поставляемых государством и местным самоуправлением своим гражданам.
Для осуществления рационального выбора необходимо:

1. формирование перечня мероприятий, финансируемых из бюджета, в соответствии со степенью их востребованности гражданами;
2. полное и точное определение перечня затрат по компонентам (оценка с учетом экстерналий);
3. полное и точное определение результатов, к которым приведут проводимые затраты (оценка с учетом экстерналий);
4. полное и точное определение экономических измерителей результатов, чтобы иметь возможность сопоставления их с затратами в едином масштабе и выявления наличия или отсутствия чистой отдачи (результаты - затраты).

Рациональность общественных расходов определяется:

1. их экономичностью, т. е. осуществлением с наименьшими издержками;
2. их производительностью, т. е. отдачей этих расходов;
3. их результативностью, т. е. сопоставлением осуществляемых расходов и получаемых результатов конкретным целям, которым призван служить общественный сектор. Для этого нужны индикаторы достижения цели.

Экономичность, производительность и результативность общественных расходов являются различными аспектами оценки их эффективности.
В §1 данной главы уже говорилось о том, что в рамках реформирования бюджетных отношений происходит переход к среднесрочному бюджетному планированию, ориентированному на результаты (СБОР). В этих условиях помимо реформирования бюджетного процесса осуществляется реформирование бюджетного сектора (реформирование бюджетных организаций и принципов их функционирования); переход к новым формам обеспечения предоставления государственных (муниципальных) услуг, совершенствование процедуры исполнения бюджетов всех уровней.
Общественный сектор функционирует преимущественно при посредстве некоммерческих организаций:

1. некоммерческих государственных и муниципальных учреждений;
2. некоммерческих организаций, где государство выступает соучредителем;
3. некоммерческие организации, для которых государственный заказ - основной источник дохода;
4. некоммерческие организации, получающие государственные субсидии.

Реформирование бюджетного сектора изменит соотношение между этими группами некоммерческих организаций и приведет к смене у определенной их части организационно-правовой формы.
В результате проведения реформы предполагается выявить и ликвидировать или объединить бюджетные учреждения, деятельность которых дублируется.
Бюджетным учреждениям будет предоставлена возможность выхода из бюджетного финансирования и, соответственно, изменения их организационно-правовой формы.
Некоторые из этих учреждений могут быть приватизированы. Но в качестве основных форм реорганизации предполагается их преобразование либо в специализированные государственные и муниципальные некоммерческие организации, либо в государственные и муниципальные автономные некоммерческие организации.
В целом это означает, что существующая система бюджетных учреждений будет распределена по двум секторам:

1. бюджетному сектору, который соединит в себе всю совокупность бюджетных учреждений, включенных в реестр получателей бюджетных средств, осуществляющих функции некоммерческого характера и финансируемых из бюджета на основании смет доходов и расходов;
2. внебюджетному сектору, состоящему из совокупности самостоятельных в своей экономической деятельности специализированных и автономных государственных и муниципальных некоммерческих организаций; коммерческих организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности; других субъектов экономической деятельности, оказывающих услуги, полностью или частично оплачиваемые бюджетом. При этом включение сюда государственных и муниципальных коммерческих организаций и других, находящихся в партнерских отношениях с государством субъектов хозяйствования не случайно. Их приближенность к бюджету, подотчетность за бюджетные средства очевидна: они созданы или финансируются этим бюджетом.

Приобретение нового статуса бывшими бюджетными учреждениями не означает, что они будут лишены бюджетного финансирования. Государство будет оплачивать предоставляемые ими услуги, но не будет нести по обязательствам этих организаций субсидиарной ответственности.
Общим для организаций новых организационно-правовых форм будет то, что их услуги будут полностью или частично оплачиваться бюджетом. При этом они будут самостоятельными в своей финансовохозяйственной деятельности, в том числе - при определении штатного расписания и форм оплаты труда.
Различия между ними будут в степени самостоятельности. Для специализированной организации участие в предоставлении услуг является обязательным, задания по ним доводятся соответствующим главным распорядителем бюджетных средств, которые и предоставляют финансирование «одной строкой» по укрупненным нормативам в расчете на одного потребителя, услугу и т. д. Государство, таким образом, гарантирует такой организации определенный уровень бюджетного финансирования.
Автономная организация лишена таких гарантий, но у нее есть существенное преимущество - предполагается, что она получит в собственность движимое имущество, и не будет иметь ограничений по стоимости услуг, которые будет предоставлять на тендерной основе.
Переход к новым формам финансового обеспечения предоставления государственных услуг предполагает внедрение набора инструментов, основными из которых являются нормативно-подушевое финансирование и государственный социальный заказ.
Необходимы нормативы финансовых затрат на оказание гарантированного перечня социально значимых услуг, чтобы определить размер государственного социального заказа как в натуральном, так и в денежном выражении. Размещение государственного социального заказа целесообразно осуществлять на конкурсной основе (конкурс за доступ к бюджетным ресурсам) с обоснованием ожидаемых результатов на длительный срок (до 3-х лет).
Ведомственное сметное финансирование начинает переводиться в финансирование ведомственных целевых программ.
В целом предполагается предоставление государственной поддержки либо в форме оплаты услуг, либо в форме предоставления субсидий организациям бюджетного и внебюджетного секторов.
В рамках бюджета выделяются:

1. общая величина расходных обязательств, которые разделяются на действующие и принимаемые;
2. расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено на соответствующий финансовый период (бюджетные обязательства).

Расходные обязательства бюджетов, установленные действующим законодательством, в настоящее время в РФ существенно превышают возможности бюджетов по их выполнению. Поэтому пока в аналитических целях на этапе составления проекта перспективного финансового плана и (или) проекта бюджета на соответствующий период проводится выделение бюджета действующих и бюджета принимаемых обязательств.
Под бюджетом действующих обязательств понимается объем ассигнований, необходимых для исполнения в планируемом периоде расходных обязательств РФ (субъектов РФ, муниципальных образований), обусловленных действующими нормативными актами, договорами и соглашениями.
Под бюджетом принимаемых обязательств понимается объем ассигнований, необходимых для исполнения в планируемом периоде расходных обязательств РФ (субъектов РФ, муниципальных образований), обусловленных вступающими в силу нормативными правовыми актами, договорами и соглашениями, вводимыми или планируемыми к введению в плановом периоде.
Выделение ассигнований на новые обязательства может и должно осуществляться только в случае и в пределах превышения прогнозируемых бюджетных средств над расчетным объемом действующих обязательств, во избежание возникновения необеспеченных мандатов.
Кроме того, предлагается различать:

1. обязательства, вытекающие из нормативно-правовых актов (публичные обязательства), для которых предполагается разработать и ввести бюджетные процедуры, обеспечивающие их безусловное исполнение;
2. обязательства, вытекающие из договоров (соглашений), одной из сторон которых является государственное (муниципальное) учреждение (гражданско-правовые обязательства или денежные обязательства), по которым должны быть установлены жесткие ограничения на их принятие (лимиты бюджетных обязательств).

Для территориальных бюджетов расходные обязательства разделяются на:

1. собственные, финансируемые за счет собственных средств соответствующего бюджета;
2. вмененные расходные обязательства, возникающие при передаче отдельных государственных полномочий и финансируемые за счет субвенций из вышестоящих бюджетов.

Таким образом, бюджеты всех уровней становятся в большей степени самостоятельными как в части доходов, так и в части расходов. Соответственно возрастает и ответственность бюджетов за исполнение взятых на себя обязательств.
Препятствиями к достижению данной цели могут стать существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов РФ. Для преодолении этих препятствий принята федеральная целевая программа «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов Российской Федерации» (2002 - 2010 гг. до 2015 г.)». В данной Программе определены ее цели, задачи, сроки реализации, объем и источники финансирования, исполнители, критерии комплексной оценки уровня социально-экономического развития субъектов РФ, ожидаемые конечные результаты Программы, системы контроля за исполнением Программы.
Существуют следующие классификации расходов бюджета.

1. Функциональная классификация - это классификация расходов, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и местного самоуправления. Эти расходы объединены в 11 разделов: общегосударственные вопросы, национальная оборона, национальная безопасность и правоохранительная деятельность, национальная экономика, жилищно-коммунальное хозяйство, охрана окружающей среды, образование, культура, кинематография и СМИ, здравоохранение и спорт, социальная политика, межбюджетные трансферты. Дальнейшая детализация (на уровне целевых статей и видов расходов) осуществляется в процессе формирования соответствующих бюджетов бюджетной системы.
2. Ведомственная классификация - это классификация расходов по администраторам бюджетных расходов. Администраторами расходов бюджетов являются соответствующие органы исполнительной власти.
3. Экономическая классификация - это классификация расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций государства. Она соответствует экономическому содержанию операций в секторе государственного управления.

В рамках этой классификации все операции разделяются на текущие (доходы и расходы), инвестиционные (операции с нефинансовыми активами) и финансовые (операции с финансовыми активами и обязательствами).
Расходы бюджета осуществляются в форме бюджетных ассигнований.
Бюджетные ассигнования - это предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом периоде для исполнения бюджетных обязательств.
К бюджетным ассигнованиям по объектам ассигнования относятся ассигнования на:

1. оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд.

Государственные (муниципальные) услуги физическим и юридическим лицам - это услуги, оказываемые в соответствии с государственным (муниципальным) заданием органами власти всех уровней, бюджетными учреждениями, иными юридическими лицами безвозмездно или по ценам (тарифам), устанавливаемым в порядке, определенном органами государственной власти (органами местного самоуправления).
Государственное (муниципальное) задание - это документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг.
К этой группе бюджетных ассигнований относятся также ассигнования на обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений (оплата труда работников этих учреждений; оплата поставок продуктов, выполнения работ и оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд; уплата налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ; возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждением при осуществлении его деятельности);

1. социальное обеспечение населения (пенсии, пособия, компенсации, приобретение товаров в пользу граждан в целях реализации мер социальной поддержки населения и т. д.);
2. предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями.

Предоставление этих инвестиций влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных (складочных) капиталов указанных юридических лиц, что должно быть оформлено договором;

1. предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям продукции, работ, услуг;
2. предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными учреждениями в случае оказания или в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг;
3. бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности;
4. предоставление межбюджетных трансфертов;
5. предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;
6. обслуживание государственного (муниципального) долга;
7. исполнение судебных актов по искам к Федерации, субъектам федерации, муниципальным образованием о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов;
8. резервные фонды исполнительных органов власти всех уровней:

а) резервный фонд Президента РФ (1 % от утвержденного общего
объема расходов федерального бюджета);
б) резервные фонды исполнительных органов государственной власти (местных администраций) не могут превышать 3 % утвержденного общего объема расходов соответствующего бюджета.
Средства резервных фондов направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов;

1. на бюджетный кредит. Бюджетный кредит - это денежные средства, предоставляемые другому бюджетному уровню или юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.

Бюджетные ассигнования можно классифицировать с точки зрения цели их предоставления и с учетом статуса получателяю.
§4. ФИНАНСЫ СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЫ

Социальная политика - это область деятельности государства по отношению к формированию жизненного уровня населения, воспроизводству человеческого капитала, оказанию социальных услуг и развитию социальной инфраструктуры на федеральном, региональном и местном уровнях.
Инструментами реализации социальной политики государства служат законы, программы, нормы и нормативы финансирования, соответствующие стандарты и т. д. Сложившаяся в том или ином обществе модель социального развития является общественным компромиссом, результатом поиска общественно-политического баланса, равновесия интересов различных групп и слоев населения.
Долгосрочной целью государственной социальной политики должно стать обеспечение уровня и качества жизни граждан по критериям постиндустриального общества.
Существуют следующие индикаторы уровня жизни населения:

1. среднедушевые денежные доходы;
2. среднемесячная начисленная заработная плата;
3. покупательная способность денежных доходов;
4. распределение населения по уровню среднедушевых денежных доходов;
5. коэффициент дифференциации доходов населения;
6. прожиточный минимум (физиологический и социальный);
7. минимальная продовольственная корзина;
8. показатели дефицита низких доходов (т. е. недостаток по отношению к прожиточному минимуму);
9. обеспеченность населения товарами длительного пользования, услугами;
10. удельный вес расходов на образование, здравоохранение в ВВП и др.

Государство использует два метода в решении социальных задач:

1. адаптивный - это метод установления минимума прав и социальных гарантий для работающих. Он реализуется через проведение активной политики содействия занятости; социального партнерства в регулировании оплаты труда и распределения доходов; оптимизацию налогообложения и системы социального страхования;
2. защитный - для нетрудоспособных и социально незащищенных, не имеющих возможности обеспечить свое существование без помощи государства. Он реализуется через формирование фондов денежных средств

для обеспечения социальной защиты населения. В настоящее время форо о т~х
мируется система адресной социальной помощи. В реализации этого метода ключевое значение имеет государственное финансирование. Эта система государственного социального обеспечения.
Обеспечение социальной защиты населения осуществляется за счет средств бюджетов всех уровней, а также за счет государственных внебюджетных фондов.
Внебюджетные фонды - это целевые фонды финансовых средств, предназначенные для обеспечения дополнительными источниками финансирования приоритетных направлений социального развития общества.
Средства внебюджетных фондов не входят в состав казны и, соответственно, на них не могут распространяться требования кредиторов РФ (субъекта РФ), относящиеся к погашению долговых обязательств. Так как в настоящее время в форме внебюджетных существуют исключительно фонды социальной направленности, вышеуказанная обособленность внебюджетных фондов обеспечивает стабильность социального развития при любой экономической ситуации в стране.
Государственные внебюджетные фонды представляют целевые централизованные фонды денежных средств, формируемые за счет целевых обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Внебюджетные фонды являются одним из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определенных социальных групп населения.
Наименование внебюджетного фонда отражает направление его использования.
К доходам внебюджетных фондов относятся специальные целевые налоги и сборы; средства бюджета, перечисляемые в эти фонды; прибыль от предпринимательской деятельности, осуществляемой фондом, как юридическим лицом (где это разрешено законом); кредиты, полученные фондом в банке.
В настоящее время в нашей стране существуют только три внебюджетных фонда: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.
Пенсионный фонд РФ образован в 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Из этого фонда выплачиваются пенсии по старости и социальные пенсии (военнослужащим, в случае потери кормильца, по инвалидности и т. д.). Для выплаты пенсий по старости аккумулируются средства работодателей и работников.
Средства на выплату социальных пенсий поступают из бюджета.
Фонд социального страхования РФ создан в 1992 г. в целях обеспечения гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств.
Он предназначен для финансирования выплат различных пособий: по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ребенка, для санаторно-курортного лечения и т. п.
Источники средств данного фонда - обязательные страхование взносы работодателей, добровольные взносы юридических и физических лиц, доходы от инвестирования части временно свободных средств Фонда и др.
Фонд обязательного медицинского страхования РФ образован в 1991 г. Он создается на федеральном и территориальном уровне. Через него средства должны направляться страховым компаниям, учредителями которых выступает соответствующий уровень публичной власти и которые имеют лицензию на обязательное медицинское страхование. Средства Фонда используются на оплату медицинских услуг, медицинские программы и т. п.
Средства Фонда формируются за счет обязательных взносов работодателей (для работающих граждан) и средств бюджета (для неработающих граждан или работников бюджетных учреждений).

Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Основным методом получения доходов являются налоги. Налоги – это обязательные платежи, безвозмездно взимаемые государством (федеральными и региональными органами власти), а также органами местного самоуправления с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В Российской Федерации налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги – основа налоговой системы. Перечень федеральных налогов, объекты налогообложения, виды льгот и ставок, плательщики, порядок взимания налогов и зачисления их в бюджет и государственные внебюджетные фонды устанавливаются законодательными органами РФ в порядке, предусмотренном соответствующими процедурами принятия законодательных актов Государственной Думой РФ, Советом Федерации РФ и Президентом РФ.

Региональные налоги обеспечивают региональные бюджеты (республики, края, области) собственными источниками финансирования своих расходов. Субъектам РФ предоставлены широкие полномочия в сфере установления конкретных элементов налогообложения.

Местные налоги являются методом мобилизации финансовых ресурсов местных органов управления и поступают в местные бюджеты и специальные фонды.

В проведении своей финансовой политики государство практически никогда не связывает направления расходования средств с конкретными налогами. Денежные средства на отдельные государственные нужды аккумулируются с помощью налогов одновременно с денежными средствами на выполнение всех других функций государства посредством государственных финансов.

Расходы бюджета согласно Бюджетному кодексу РФ – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

По экономическому содержанию бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные и представляют собой общую стоимость всех товаров и услуг, приобретаемых федеральным правительством, правительствами субъектов Федерации, местными органами власти.

Текущие бюджетные расходы обеспечивают покрытие текущих потребностей органов государственной власти и местного самоуправления. К ним, в частности, относятся расходы на выплату жалованья государственным и муниципальным служащим, приобретение предметов снабжения и расходных материалов для текущих хозяйственных целей, оплату транспортных и коммунальных услуг и т.п. В своей совокупности текущие расходы формируют обычный (текущий) бюджет, на долю которого приходится подавляющая часть всех бюджетных затрат.

Капитальные бюджетные расходы связаны с вложением средств в инновационную и инвестиционную деятельности, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Капитальные расходы включают затраты на новое строительство и развитие действующих объектов государственной и муниципальной собственности (их расширение, реконструкцию и техническое перевооружение), инвестиционные субсидии, долгосрочные бюджетные кредиты и государственные гарантии инвесторам. В составе бюджета капитальные расходы выделяются отдельным блоком, а их совокупность образует бюджет развития.

С финансовой точки зрения бюджетные расходы – это часть финансовых отношений, возникающих в связи с использованием централизованных и децентрализованных доходов государства.

Бюджетные расходы строятся на следующих основных принципах: целевое направление средств; безвозвратность расходования средств; бесплатность; соблюдение режима экономии.

Целевое направление средств означает, что бюджетные расходы осуществляются строго по целевому назначению в соответствии с направлениями расходов, предусмотренными в финансовых планах.

Безвозвратность расходования средств означает, что бюджетные средства, выделенные на финансирование экономики, социальные и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении. Но этот принцип не означает безразличия к конечному использованию финансовых ресурсов, результатам, полученным от их использования.

Бесплатность означает, что выделение бюджетных средств производится без уплаты государственным органам власти и местного самоуправления каких-либо доходов в виде процентов или других видов оплаты ассигнований.

На практике увязка «безвозвратность расходования бюджетных средств – конечный результат» и «бесплатность – конечный результат» до сих пор остаются недостаточно отработанными. С одной стороны, это приводит к бесхозяйственности, иждивенчеству у получателей бюджетных средств, неполному учету результатов от их вложения. С другой стороны, результаты от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетных учреждений (внебюджетной деятельности) практически в полном объеме подлежат зачислению в бюджет. Тем самым снижается стимул у работников бюджетных учреждений к наиболее эффективному использованию в рыночных условиях имеющихся ресурсов бюджетных учреждений.

Недостатки двух вышеперечисленных принципов призваны компенсироваться требованиями к соблюдению режима экономии и усилением контроля за использованием средств.

Соблюдение режима экономии. Этот принцип может быть охарактеризован как система форм и методов последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата. Однако он не всегда связан с сокращением расходов, но обязательно предполагает наиболее целесообразное их осуществление.

Формы расходов бюджета. Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

- ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

- средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

- трансфертов населению, включающих в себя ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ и ее субъектов, правовыми актами представительных органов: местного самоуправления;

- ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

- ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

- бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

- субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

- инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

- бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

- кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

- кредитов иностранным государствам;

- средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Формирование доходов и расходов бюджетов всех уровней базируется на единой методологической основе, в качестве которой выступает бюджетная классификация – методологический документ, имеющий правовую силу, на основе которого составляются бюджеты всех уровней. До 1996 г. бюджетная классификация была подзаконным актом и утверждалась приказами Минфина. Необходимость разработки новой бюджетной классификации обусловлена следующими основными факторами:

- в бюджетной сфере появились новые виды доходов и расходов, которые не были отражены в прежней бюджетной классификации;

- возникла необходимость детализации и корректировки ранее существовавших расходов, их более тесной увязки с новыми рыночными условиями хозяйствования;

- появилась необходимость провести унификацию отдельных бюджетных расходов в соответствии с общими принципами построения федерального бюджета;

- потребовалось обеспечить достаточную степень открытости некоторых расходов для осуществления гражданского контроля (за военными расходами, за финансированием дефицита бюджета, погашением долга как внутреннего, так и внешнего).

Новая бюджетная классификация первоначально была утверждена приказом Минфина РФ и введена в действие с 1 января 1995 г., но, учитывая то, что во всех странах бюджетная классификация принимается в законодательном порядке, на основе этого приказа в 1996 г. был принят Закон «О бюджетной классификации РФ». Состав бюджетной классификации приведен на рис. 3 .1.

Рис. 3 .1. Состав бюджетной классификации

Доходы бюджетов классифицируются по пяти группам: налоговые доходы; неналоговые доходы; безвозмездные перечисления; доходы целевых бюджетных фондов; доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Функциональная классификация отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Функциональная классификация имеет четыре уровня: разделы, подразделы, целевые статьи и виды расходов. Так, разделами функциональной классификации расходов бюджетов РФ являются: государственное управление; судебная власть, международная деятельность; национальная оборона; правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности и др. (всего 31 раздел).

Экономическая классификация представляет собой группировку расходов по их экономическому содержанию. Они подразделяются на группы расходов, подгруппы, предметные статьи, подстатьи и элементы расходов. По экономическому содержанию расходы делятся на две группы – текущие расходы и капитальные расходы.

Ведомственная классификация отражает адресное выделение бюджетных средств по главным распорядителям.

Между всеми тремя классификациями расходов обеспечивается взаимосвязь. В итоге экономические статьи «набираются» путем суммирования соответствующих расходов по всем целевым статьям и видам расходов всех федеральных министерств, ведомств. Пример взаимосвязи функциональной, ведомственной и экономической классификаций расходов представлен на рис. 3.2.

Рис. 3 .2. Взаимосвязь функциональной, ведомственной

и экономической классификаций расходов

Значение бюджетной классификации состоит в том, что она является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней. На ее основе организуется синтетический и аналитический учет доходов и расходов в финансовых органах и органах федерального казначейства, в бюджетных учреждениях, в процессе учета кассового исполнения бюджета в банках, а также при осуществлении финансового контроля при определении целевого характера использования бюджетных средств.

Дефицит бюджета – это превышение расходов бюджета над его доходами. Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

1) внутренние источники в следующих формах: кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте РФ; государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности; сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам; изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;

2) внешние источники в следующих формах: государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.

Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут быть внутренние источники в следующих формах: государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; кредиты, полученные от кредитных организаций; поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта РФ; изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах: муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования; кредиты, полученные от кредитных организаций; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.